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发布日期：2026-02-14 12:52    点击次数：81

　　中国第一大税种升值税完成立法开云体育(中国)官方网站，影响长远。

　　12月25日，十四届寰球东说念主大常委会第十三次会议表决通过了升值税法，自2026年1月1日起执行。这次通过的升值税法共6章，包括总则、税率、应征税额、税收优惠、征收经管、附则。

　　中国政法大学财税法征询中心主任施正晓喻诉第一财经，第一大税种升值税从现行国务院暂行条例上涨为法律，在落实税收法定原则上具有符号性酷好，使得升值税法制化迈上新台阶。与现行轨制比拟，升值税法保抓现行税制框架总体不变以及保抓现行税收包袱水平总体不变，但在此之下也作念了一些变革，以法律神志巩固关联改良效果，进一步健全当代升值税轨制，保险征税东说念主正当权益，莳植征管效用等，以促进经济高质料发展。

　　升值税法变化

　　早在1993年底，国务院发布了《中华东说念主民共和国升值税暂行条例》，自1994年开征升值税。尔后升值税改良接续，比如2016年交易税全面改为升值税，2017年升值税税率由四档税率简并为三档，并渐渐镌汰税率，2019年升值税留抵退税渐渐推开等。

　　一般来说，在中国境内销售货品、服务、无形财富、不动产，以及洋货品的单元和个东说念主，为升值税的征税东说念主，需要照章交纳升值税。

　　现在升值税依然成为中国第一大税种。财政部数据败露2023年全年国内升值税收入约6.9万亿元，占寰球税收收入比重约38%。2024年前11个月升值税收入约6.1万亿元，占比约38%。现在升值税征税东说念主超6000万户，而由于商品、服务等齐含有升值税，因此升值税又与老庶民息息关联，这也使得升值税立法备受温情。

　　施正文默示，经过多年改良，中国依然基本竖立了当代升值税轨制，立法条件熟练。在落实税收法定原则之下，升值税法经过三审取得寰球东说念主大常委和会过，具有里程碑酷好。

　　与现行的轨制比拟，尽管升值税法延续此前税制框架，督察现存三档税率不变，保抓总体税负不变。但也有不年少变化。

　　施正文默示，此前升值税小范畴征税东说念主汲取的浅陋计税征收率有多个层次，这次升值税法将其协调为3%。这意味着已往如适用5%征收率等降为3%。现在本质中一些优惠政策之下实质征收率（1%）低于3%的，由于关联优惠政策依然保留，在升值税授权之下，这一优惠政策依然保留。

　　一些此前改良效果也以法律神志被巩固下来。施正文例如，比如升值税法中，升值税留抵税额允许征税东说念主不错聘用结转下期不绝抵扣简略肯求退还。这就额外于法律上明确了征税东说念主有升值税留抵退税权益。

　　升值税留抵退税自2019年全面推开以来，尤其是2022年实施了超2万亿元大范畴升值税留抵退税，大幅缓解了企业资金压力，激励了市集活力。而这一轨制写入法律，将沉稳企业预期。

　　粤开证券首席经济学家罗志恒告诉第一财经，将升值税暂行条例或部门交替上涨为法律，意味着基本税收身分以基本法律的神志固定下来，并在较长一段本领内会保抓沉稳，这有助于市集主体变成对包括升值税在内的出产洽商外部环境和轨制老本的合理贯通和预期。从比年来的税收立法弘扬看，大多遴选了税制平移的目的，税收轨制本人变动并不大，但仍对沉稳市集预期产生了积极的作用。

　　施正文默示，升值税法中有些变化幽微，但从法律本人很难鉴别，这需要后续升值税法实施条例给予明确。比如升值税法中，明确进项税额，是指征税东说念主购进与应税来回关联的货品、服务、无形财富、不动产支付简略包袱的升值税税额。这里的“与应税来回关联”具体指的是什么，若何界定，这就需要后续升值税实施条例给予讲明注解。而这一界定严格或宽松，将对企业扣税产生影响。

　　“升值税法仅仅以法律神志细则基本轨制和基本政策，但一些执行细节需要升值税法实施条例明确，因此改日升值税法变化还有待不雅察后续出台的升值税法实施条例。”施正文说。

　　罗志恒以为，升值税上涨为基本法律后，税制的调度需要经过更为严格的法定交替，由税法援救的企业、住户与政府之间的利益连接将愈加透明、愈加法式，这将进一步激励企业发展信心，开释微不雅主体发展活力。

　　改良欺压

　　当作第一大税种，在新一轮财税改良中，升值税依然是重头戏。党的二十届三中全会部署深化财税改良任务中，明确要完善升值税留抵退税政策和抵扣链条，优化分享税分享比例。征询同新业态相顺应的税收轨制。全面落实税收法定原则，法式税收优惠政策，完善对重心鸿沟和关节才略复旧机制。

　　施正文分析，这次升值税法中也给予国务院关联授权，这一方面在兼顾法律沉稳性的同期，也给升值税改良预留空间，并聚首经济社会局面机动调度。

　　“比如现时升值税小范畴征税东说念主过多，这亦然导致升值税抵扣链条不畅的一大原因，改日是否聚首经济社会局面妥贴调度升值税小范畴征税东说念主门槛，值得温情。”施正文说。

　　此前比较受温情的升值税税率三档简并为两档，在施正文看来短期内条件不熟练，不会推出，但这一改良场地未变，需要在改日条件熟练时稳步鼓吹。

　　罗志恒以为，第一大税种升值税险些掩饰扫数行业经济行径的各个才略，对经济社会有正常影响。因此，升值税改良不可仅从短期逆周期宏不雅调控的角度开赴，更要站在国度治理的高度，从健全宏不雅经济治理体系和落实国度重心战术任务的全局开赴，系统盘算、稳步鼓吹。这对升值税改良要兑现的方针以及实施旅途提议了更高的要求。

　　他默示，沉稳宏不雅税负要求改日改良中要进一步强化升值税的财政收入筹集职能，不宜再推出大范畴的升值税减税政策。可保抓现行13%的升值税基本税率不变，取消毋庸要的升值税优惠。

　　改日完善升值税留抵退税轨制将是升值税改良重头戏。罗志恒建议，聚首宏不雅经济局面和财政承受才调妥善处置历史存量问题，择机对关联行业退还存量升值税留抵税额。渐渐竖立协调的升值税留抵退税政策，对期末留抵税额不再永诀存量和增量，协调进行无辞别的期末留抵退税，并渐渐放宽升值税留抵退税门槛，优化升值税留抵退税期限，简化升值税留抵退税经由。

　　数字经济时间，升值税若何与新业态相顺应亦然改日改良看点，尤其是若何优化政府间升值税收入分享机制，备受温情。

　　这次升值税法将于2026年1月1日实施，距离升值税法实施还将有一年本领。

　　罗志恒默示，这安妥我国既往税收法律制定与实施的旧例，即从税法颁布到追究实施一般会预留6~12个月的准备期。升值税是我国第一大税种，其立法触及的法律法例要求更新、征收经管调度等范围较广，给予充裕的准备期，成心于为升值税法顺利实施提供更充分、更全面的保险。

　　他默示，另一方面，预留一年准备期成心于企业和住户充分了解行将实施的升值税法章程，从而变成沉稳预期并作念好充分嘱咐。预期是微不雅主体对改日洽商出息等的合座宗旨。升值税是流转税，影响商品或服务来回的各个才略，给予微不雅主体充分了解升值税法及关联章程变化的本领，成心于住户和企业充分作念好关联嘱咐和准备，幸免对企业出产洽商产生较大冲击，从而更好地巩固经济回升向好态势。

　　施正文默示，升值税法比较复杂，许多细节有待后续升值税实施条例明确，而实施条例制定具有一定难度，需要征询和调研，预留一年本领也成心于关联部门制定完善升值税法实施条例。

　

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